確定申告は、まるでゴールラインを越えたような気分だ。数字を入力し、確認メールが届き、日常が戻ってくる。ところが、ある日、税務署からメールが届き、その達成感は一瞬にして消え去る。
ほとんどの人が最初に抱く反応は不安です。しかし、その不安がさらに深まる前に、実際に何が起こっているのか、そして何をすべきなのかを説明しましょう。
暗示はほとんどの人が考えているようなものではない
第143条(1)に基づく通知と調査通知には違いがあり、ほとんどの納税者はどちらかが自分の受信箱に届くまでその違いに気づかない。
審査通知とは、税務職員が申告書を詳細に調査することを決定したことを意味します。これは、独自のスケジュールと要件を伴う、より複雑なプロセスです。
第143条(1)に基づく通知はそうではない。
申告書が提出されると、中央処理センターの自動処理システムに送られます。この段階では、人間の職員が内容を確認することはありません。システムは、申告書に記載された数値を、部門が既に保有している記録と照合するだけです。雇用主からの給与および源泉徴収税データ。銀行からの興味深い情報。金融機関から報告された投資および所得の詳細。
数字が一致した場合は、処理が完了したことを確認する通知が送信されます。一致しない場合は、不一致箇所を指摘し、納税者に対し、税務署の計算結果に同意するか、申告額が正しい理由を説明するよう求める通知が送信されます。
誰かを名指しで非難しているわけではありません。システムが照合できない数値を検出したため、回答を求めているだけです。
タイミングに関する重要な注意点があります。2025-26会計年度に提出された申告書については、税務当局は、申告書が提出された会計年度の末日から最大9か月間、第143条(1)項に基づく通知を発行することができます。2026年7月に提出された申告書の場合、その期間は2026年12月31日までとなります。
123条控除が疑問視される理由
控除は、申告書に問題があると通知される最も一般的な理由の一つです。
納税者が123条に基づく控除を申請すると、自動システムは保有データと照合して申請内容が検証可能かどうかを確認します。金融機関から報告された投資の詳細が申告書に記載された内容と一致しない場合、または控除額が利用可能な記録から確認できない場合、システムは照会を行います。
これにはいくつかの理由があります。雇用主がフォーム16で異なる数値を報告している場合や、銀行や金融機関が最新の記録を期限内に提出していない場合などが考えられます。また、申告書自体にデータ入力ミスがあり、それが原因で数値が一致しない場合もあります。
これらのいずれも、控除が間違っていたことを意味するものではありません。単に、システムが利用可能な記録から請求内容を検証できなかったということを意味するだけです。
何よりもまず文書を読んでください
通知が届いた際によくあるのは、内容を読まずにCA（認定会計士）に渡すか、すぐに処理するには複雑すぎると感じて脇に置いてしまうかのどちらかです。どちらも不必要に処理を遅らせてしまいます。
この文書は難解な言葉で書かれているわけではありません。3つのことが明確に示されています。申告書に何が記載されたか？システムが何を計算したか？そして、その2つの間の差額です。
123条に基づく控除に異議が申し立てられた場合、通知書には該当する項目、否認または調整された金額、および結果として生じる税額または差額が記載されます。他の手続きを行う前に、異議申し立ての対象となっている正確な金額をメモしておいてください。
原本書類を取り出す
争点となっている金額が明確になったら、申告書が最初に提出された際に控除を裏付ける証拠書類を収集してください。
- 生命保険料の領収書または保険料支払証明書
- PPF通帳には、その年に拠出された金額が記載されています。
- ELSS投資証書または投資信託明細書
- お子様の学費領収書（申請した場合）
- 雇用主からの控除額を確認するフォーム16
- 2025-26会計年度のフォーム26ASを使用して、部門に正式に報告された内容を確認します。
これらを申告書に記載された内容と比較してください。申告書に修正が必要な誤りがあったか、申告書自体は正確だったものの、システムが不完全なデータに基づいて処理していたかのどちらかです。書類が手元にあれば、どちらかが明らかになるでしょう。
正しい次のステップを踏み出す
審査の結果、申告書に誤りがあったことが判明した場合、第154条に基づく訂正請求が適切な手続きとなります。これにより、数値を修正し、改訂後の計算書を提出することが可能です。2025-26会計年度の申告書については、この手続きは通知を受けた会計年度末から4年間有効です。
書類で申告内容が正しかったことが確認できたら、所得税電子申告ポータルにログインし、「保留中の手続き」に進み、第143条(1)項に基づく通知を見つけて、添付書類とともに回答を提出してください。第123条の控除が正当である理由を明確に述べ、数字を一つ一つ説明してください。長々とした書面による説明に頼るのではなく、書類で主張を裏付けるようにしてください。
通知内容が正しく、追加納税が実際に必要な場合は、速やかに納付するのが最も賢明な判断です。第234B条および第234C条に基づく利息は、当初の納付期限から未納税額に対して継続的に加算されます。対処可能な金額であっても、放置しておくと時間とともに大きな金額へと膨れ上がってしまいます。
応答ウィンドウは待機しません
第143条(1)に基づく通知には、文書自体に記載されている日付から30日以内の回答期限が設けられています。
30日間あれば十分な時間のように思えますが、書類の収集が必要になったり、ポータルサイトの使い方が分からなかったりすると、予想以上に時間がかかってしまいます。通知を受け取ってから1週間以内に書類の確認を始めれば、締め切りに追われることなく、適切な回答をまとめるための余裕が生まれます。
123条に基づく控除に関する疑問が生じた場合、期限内に明確な文書による回答が得られれば、ほとんどの場合、それ以上の事態に発展することなく解決します。しかし、放置されると、後続の手続きの出発点となり、当初の簡単なオンライン回答よりもはるかに時間とストレスのかかる事態に陥ります。
